產業訊息
經濟日報 2018-09-03
多角貿易營收 交易後認列
上揚工業不動產 轉載*
以美中貿易摩擦為主的紛爭，導致國際貿易方式日趨複雜，多角貿易等方式盛行。財政部表示，企業若有此情況，報稅時要注意的是，凡是我國企業，將原料運往國外加工，完成後，再直接銷售給第三國客戶者，原料出口時不必列銷貨收入，但在銷售給國外客戶時，須按交易總額列報銷貨收入。
財政部北區國稅局說明，營利事業的會計基礎是採權責發生制，也就是說，應在交易完成時認列營業收入，換言之，即在交付貨品或提供勞務完成時，認列銷貨收入。因此，公司出口原料至境外加工時，尚不用列銷貨收入，等到加工完成，產品運銷給國外客戶時，就須按交易總額列報銷貨收入。
公司出口原料時，若已按規定申報營業稅的零稅率銷售額，到了年底仍有原料未加工完成或運銷客戶，辦理營所稅結算申報時，應於營業收入調節說明欄，作加減項差異調整。
財政部北區國稅局說明，營利事業的會計基礎是採權責發生制，也就是說，應在交易完成時認列營業收入，換言之，即在交付貨品或提供勞務完成時，認列銷貨收入。因此，公司出口原料至境外加工時，尚不用列銷貨收入，等到加工完成，產品運銷給國外客戶時，就須按交易總額列報銷貨收入。
公司出口原料時，若已按規定申報營業稅的零稅率銷售額，到了年底仍有原料未加工完成或運銷客戶，辦理營所稅結算申報時，應於營業收入調節說明欄，作加減項差異調整。
2013年12月30日 週一 下午17: 24
