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自由時報 2018-11-19
9大良方 合法節稅是權利
上揚工業不動產 轉載*
企業界、名人被課遺贈稅，動輒以億計，前法官、明通法律事務所律師陳博文認為「納稅固然是國民的義務，而合法節稅是權利」，特別提供「9大節稅」良方和民眾分享。
陳博文指出，常見的是以繼承方式移轉房地產。依遺產及贈與稅法規定，遺產稅的免稅額（1,200萬元）及扣除額（配偶400萬元、每位繼承人40萬元）都較贈與稅為高，且土地以遺產方式取得無須再繳增值稅。
繼承房產免稅額 比贈與稅為高
其次，是以隔代繼承來節稅。陳博文說，具繼承順位的未成年人，依年齡距離屆滿20歲成年的年數，每年可以加扣40萬元。若被繼承人的成年子女比孫子女少，則可讓子女全部拋棄繼承，未成年孫子女繼承，可增加扣除額來降低遺產稅，而且隔代繼承還可以免除一次贈與稅。再者，可運用債務來節稅，這是因被繼承人死亡前未清償債務，均可自遺產中扣除。
陳博文也指出，還可以遺產分割協議代替拋棄繼承。因為拋棄繼承無法享受其扣除額，又因為繼承人間不論如何分割遺產、繼承多寡，均不發生繼承人間相互贈與的問題。此外，被繼承人若經常居住在中華民國境外，因僅須境內財產課徵遺產稅而不及於國外部分的財產，因此被繼承人可以採取歸化並變更為其他國籍或僑居國外，如此即可節省遺產稅。
利用保險來節稅 老闆常見妙方
「利用藝術品節稅」也是企業人士常見的節稅妙方，陳博文表示，文化、歷史、藝術的圖書物品，只要繼承人向稅捐機關聲明登記，可不計入遺產總額，直至繼承人將該物品轉讓時才須自動補報稅；另外，也可利用保險來節稅，如被繼承人死亡時，給付其所指定受益人的人壽保險金額，可不計入遺產總額計稅。
陳博文也指出，另一個重要的節稅方式是「信託規劃節省遺產稅」。他說，此時信託應該採孳息自益、本金他益的方式；若標的是股票，則可採股市低迷時贈與股票（因為贈與價額是以股市收盤價認定）或以本金自益、孳息他益的股票信託方式。
最後一項，是生存配偶得行使剩餘財產分配請求權。陳博文解釋，被繼承人死亡時，生存的配偶可選擇行使剩餘財產分配請求權，等扣除該部份後，其餘部分才列為遺產總額，如此可減少計算遺產稅基。
企業界、名人被課遺贈稅，動輒以億計，前法官、明通法律事務所律師陳博文認為「納稅固然是國民的義務，而合法節稅是權利」，特別提供「9大節稅」良方和民眾分享。
陳博文指出，常見的是以繼承方式移轉房地產。依遺產及贈與稅法規定，遺產稅的免稅額（1,200萬元）及扣除額（配偶400萬元、每位繼承人40萬元）都較贈與稅為高，且土地以遺產方式取得無須再繳增值稅。
繼承房產免稅額 比贈與稅為高
其次，是以隔代繼承來節稅。陳博文說，具繼承順位的未成年人，依年齡距離屆滿20歲成年的年數，每年可以加扣40萬元。若被繼承人的成年子女比孫子女少，則可讓子女全部拋棄繼承，未成年孫子女繼承，可增加扣除額來降低遺產稅，而且隔代繼承還可以免除一次贈與稅。再者，可運用債務來節稅，這是因被繼承人死亡前未清償債務，均可自遺產中扣除。
陳博文也指出，還可以遺產分割協議代替拋棄繼承。因為拋棄繼承無法享受其扣除額，又因為繼承人間不論如何分割遺產、繼承多寡，均不發生繼承人間相互贈與的問題。此外，被繼承人若經常居住在中華民國境外，因僅須境內財產課徵遺產稅而不及於國外部分的財產，因此被繼承人可以採取歸化並變更為其他國籍或僑居國外，如此即可節省遺產稅。
利用保險來節稅 老闆常見妙方
「利用藝術品節稅」也是企業人士常見的節稅妙方，陳博文表示，文化、歷史、藝術的圖書物品，只要繼承人向稅捐機關聲明登記，可不計入遺產總額，直至繼承人將該物品轉讓時才須自動補報稅；另外，也可利用保險來節稅，如被繼承人死亡時，給付其所指定受益人的人壽保險金額，可不計入遺產總額計稅。
陳博文也指出，另一個重要的節稅方式是「信託規劃節省遺產稅」。他說，此時信託應該採孳息自益、本金他益的方式；若標的是股票，則可採股市低迷時贈與股票（因為贈與價額是以股市收盤價認定）或以本金自益、孳息他益的股票信託方式。
最後一項，是生存配偶得行使剩餘財產分配請求權。陳博文解釋，被繼承人死亡時，生存的配偶可選擇行使剩餘財產分配請求權，等扣除該部份後，其餘部分才列為遺產總額，如此可減少計算遺產稅基。
2013年12月30日 週一 下午17: 24
